{"id":8085,"date":"2023-07-28T12:49:16","date_gmt":"2023-07-28T10:49:16","guid":{"rendered":"https:\/\/robertospinetti.dosespacios.com\/tasas-e-impuestos-sobre-inmuebles-en-espana\/"},"modified":"2025-04-11T13:19:39","modified_gmt":"2025-04-11T11:19:39","slug":"tasas-e-impuestos-sobre-inmuebles-en-espana","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/www.robertospinetti.com\/es\/tasas-e-impuestos-sobre-inmuebles-en-espana\/","title":{"rendered":"Impuestos sobre Bienes Inmuebles en Espa\u00f1a"},"content":{"rendered":"

[vc_row][vc_column css=”.vc_custom_1691138892718{padding-right: 30px !important;padding-left: 30px !important;}” el_class=”margen-superior texto-espacio”][vc_column_text el_class=”texto-tama\u00f1o”]La compra de inmuebles situados en Espa\u00f1a\u00a0<\/a>por parte de un contribuyente residente en Italia plantea algunos problemas fiscales derivados de los diferentes reg\u00edmenes fiscales que pesan sobre estos inmuebles en los dos pa\u00edses.[\/vc_column_text]

Fiscalidad en Italia de propiedades ubicadas en el extranjero<\/h2>
<\/div><\/div><\/header>[\/vc_column][\/vc_row][vc_row el_id=”c-reverse”][vc_column width=”1\/2″ css=”.vc_custom_1691138909143{padding-right: 30px !important;padding-left: 30px !important;}” offset=”vc_col-lg-6 vc_col-md-12″ el_class=”texto-espacio”]

IRPEF: Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas<\/h3><\/header>[vc_column_text el_class=”texto-tama\u00f1o”]Hablando de las obligaciones previstas por el legislador italiano, la norma de referencia es la Ley del Impuesto sobre la Renta Consolidado (Decreto Presidencial N\u00b0 917\/86)<\/a>, cuyo art\u00edculo 3 establece que el impuesto sobre la renta de las personas f\u00edsicas (Irpef) se aplica al total de la renta constituido, para los residentes, por rentas dondequiera que se reciban;\u00a0para sujetos no residentes, s\u00f3lo de rentas producidas en Italia.<\/p>\n

Por lo tanto, de conformidad con esta disposici\u00f3n, y en la medida de lo que nos interesa, el residente en Italia est\u00e1 gravado con la obligaci\u00f3n de declarar las rentas que posee sobre un bien inmueble espa\u00f1ol.<\/p>\n

Con referencia a la cuantificaci\u00f3n de los ingresos relacionados, el ordenamiento jur\u00eddico italiano, en el art.\u00a070 inciso 2 del citado Decreto Presidencial 917\/86, distingue la obligaci\u00f3n que se impone al sujeto pasivo en funci\u00f3n de si el inmueble es productivo de renta (caso que se da cuando el bien es arrendado y\/o sujeto a tributaci\u00f3n en el pa\u00eds en que se encuentra) o no produce ingresos (sin arrendar o sin impuestos).<\/p>\n

Si las rentas tributan en el Estado extranjero, como ocurre por ejemplo en Espa\u00f1a, la base imponible en Italia ser\u00e1 igual al importe neto resultante de la liquidaci\u00f3n practicada en dicho Estado para el per\u00edodo impositivo correspondiente o, en caso de discrepancias entre los per\u00edodos impositivos, para el per\u00edodo impositivo extranjero que vence durante el per\u00edodo impositivo italiano, sin ninguna deducci\u00f3n de gastos a tanto alzado.\u00a0En este caso,\u00a0\u00a0el cr\u00e9dito fiscal por los impuestos pagados en el extranjero corresponde al contribuyente de conformidad con el art\u00edculo 165 del Decreto Presidencial n. 917\/86<\/strong>, sin perjuicio de la obligaci\u00f3n de completar el marco RW y de liquidar el IVIE.[\/vc_column_text][\/vc_column][vc_column width=”1\/2″ offset=”vc_col-lg-6 vc_col-md-12″][vc_single_image image=”7817″ img_size=”large”][\/vc_column][\/vc_row][vc_row][vc_column css=”.vc_custom_1691138917067{padding-right: 30px !important;padding-left: 30px !important;}” el_class=”texto-espacio”][vc_column_text el_class=”texto-tama\u00f1o”]Si el inmueble est\u00e1 a disposici\u00f3n del propietario y tributa en el pa\u00eds extranjero (como en el caso de Espa\u00f1a), contribuye a la formaci\u00f3n de la renta total por un importe igual al importe neto resultante de la tasaci\u00f3n realizada en el pa\u00eds extranjero para el per\u00edodo impositivo correspondiente.\u00a0\u00a0Si en el Estado extranjero el inmueble grava mediante la aplicaci\u00f3n de tarifas de tasaci\u00f3n o en base a criterios similares, deber\u00e1 indicarse el importe neto sujeto al Impuesto sobre la Renta en el Estado extranjero, minorado por los gastos reconocidos en el mismo.[\/vc_column_text][\/vc_column][\/vc_row][vc_row css=”.vc_custom_1690876857068{margin-top: 20px !important;}”][vc_column css=”.vc_custom_1691138923644{padding-right: 30px !important;padding-left: 30px !important;}” el_class=”texto-espacio”]

IVIE: Impuesto sobre el valor de los inmuebles situados en el extranjero<\/h3><\/header>[vc_column_text el_class=”texto-tama\u00f1o”]En realidad,\u00a0el art\u00edculo 19, p\u00e1rrafos de 13 a 17, del decreto ley del 6 de diciembre de 2011, n. 201<\/a>, establece la no tributaci\u00f3n del IRPEF para los inmuebles en el extranjero destinados a vivienda habitual por sujetos residentes en el territorio del Estado, y de los inmuebles no arrendados por los que se deba en su lugar el Impuesto sobre el Valor de los Bienes Inmuebles Ubicados en el Extranjero (IVIE) .<\/p>\n

Los requisitos fiscales incluyen la propiedad y la titularidad de derechos reales (de usufructo, uso o habitaci\u00f3n, arrendamiento a largo plazo y superficie) sobre bienes inmuebles situados en el extranjero y destinados a cualquier uso y los sujetos pasivos son personas f\u00edsicas residentes en Italia que en el extranjero son titulares de tales bienes o derechos reales.<\/p>\n

Por lo que se refiere a las tasas, la Ley de Estabilidad de 2016 preve\u00eda la exenci\u00f3n del IVIE en la hip\u00f3tesis en que la propiedad se utilice como residencia principal y accesorios relacionados siempre que estas unidades inmobiliarias no est\u00e9n clasificadas en Italia en las categor\u00edas catastrales. A\/ 1, A\/8 y A\/9 (viviendas de lujo).<\/p>\n

En el caso de inmuebles de lujo (categor\u00edas antes indicadas) se aplicar\u00e1 la tasa del 0,4% y se le asociar\u00e1 una deducci\u00f3n, hasta la cuant\u00eda, de 200 euros en relaci\u00f3n con el periodo del a\u00f1o en el que se contin\u00fae este destino.<\/p>\n

En los dem\u00e1s casos, la tasa ordinaria es igual al 0,76% del valor de los inmuebles, y se calcula en proporci\u00f3n a la participaci\u00f3n en la propiedad y los meses del a\u00f1o en que tuvo lugar la propiedad.\u00a0El pago no es exigible si el importe total no supera los 200 euros.<\/p>\n

El valor de la propiedad consiste, en la mayor\u00eda de los casos, en la cifra que resulta de la escritura de compra o de los contratos que muestran el costo total incurrido para la compra de derechos reales distintos de la propiedad.<\/p>\n

En el caso de pa\u00edses pertenecientes a la Uni\u00f3n Europea o en todo caso adheridos al Espacio Econ\u00f3mico Europeo que garanticen un adecuado intercambio de informaci\u00f3n, se prev\u00e9 finalmente que el valor de referencia para el establecimiento de la base imponible sea el catastral, seg\u00fan se determine en la en base a los criterios del pa\u00eds de referencia.<\/p>\n

Al art. 16 del art\u00edculo 19 del decreto ley 6 de diciembre de 2011, n. 201, el legislador italiano ha previsto un cr\u00e9dito fiscal espec\u00edfico<\/strong>\u2013 alternativa e incompatible con la regulada por el art. 165 TUIR – aplicable \u00fanicamente al IVIE – que establece que \u201cSobre el impuesto al que se refiere el apartado 13, se conceder\u00e1 un cr\u00e9dito fiscal igual al importe de cualquier impuesto sobre bienes inmuebles pagado en el Estado donde se encuentre el inmueble. En el caso de inmuebles ubicados en pa\u00edses pertenecientes a la Uni\u00f3n Europea o en pa\u00edses pertenecientes al Espacio Econ\u00f3mico Europeo que garanticen un adecuado intercambio de informaci\u00f3n, se deduce un cr\u00e9dito fiscal del mencionado impuesto equivalente a los impuestos sobre la propiedad y la renta que gravan el mismo inmueble, no ya deducido de conformidad con el art\u00edculo 165 del decreto del Presidente de la Rep\u00fablica 22 diciembre 1986, n. 917″. *impuestos bienes inmuebles en el extranjero*<\/span><\/p>\n

De acuerdo con lo dispuesto anteriormente, el cr\u00e9dito al que puede acceder el sujeto asciende a los impuestos sobre bienes inmuebles e ingresos que gravan el mismo inmueble y como veremos, esto se traduce -en el caso concreto de Espa\u00f1a- en el valor del IBI y del IRNR. .<\/p>\n

Cabe recordar que en el caso de que el inmueble extranjero est\u00e9 arrendado y gravado en el extranjero, el contribuyente podr\u00e1 deducir del IVIE como cr\u00e9dito fiscal \u00fanicamente la porci\u00f3n de impuestos sobre la renta imputable al inmueble en cuesti\u00f3n como cr\u00e9dito que se no hayan sido ya deducidos conforme al art\u00edculo 165 de la TUIR.<\/p>\n

Este tema est\u00e1 bien explicado por la Agencia Tributaria en la circular n\u00fam. 28\/E de 02 de julio de 2012 en el punto 1.3.2 seg\u00fan la cual: \u201cdel impuesto adeudado en Italia, se deducen prioritariamente los impuestos sobre la propiedad pagados en el pa\u00eds en el que se encuentran las propiedades en el a\u00f1o de referencia. Adem\u00e1s, si existe un excedente del impuesto sobre la renta gravado sobre los inmuebles en desuso ubicados en el mismo de conformidad con el art\u00edculo 165 de la Ley del Impuesto sobre la Renta Refundido, aprobado por decreto del Presidente de la Rep\u00fablica de 22 de diciembre de 1986, n. 917 (TUIR), un cr\u00e9dito fiscal adicional derivado de este exceso tambi\u00e9n se deduce del impuesto adeudado en Italia por esas propiedades, hasta el monto. <\/em>\u201d[\/vc_column_text][\/vc_column][\/vc_row][vc_row css=”.vc_custom_1690787372073{margin-top: 50px !important;}”][vc_column css=”.vc_custom_1691139245978{padding-right: 30px !important;padding-left: 30px !important;}” el_class=”texto-espacio”]

La tributaci\u00f3n de los bienes inmuebles en Espa\u00f1a para no residentes<\/h2>
<\/div><\/div><\/header>[\/vc_column][\/vc_row][vc_row][vc_column width=”1\/2″ css=”.vc_custom_1691138933739{padding-right: 30px !important;padding-left: 30px !important;}” offset=”vc_col-lg-6 vc_col-md-12″ el_class=”texto-espacio”]

IRNR: Impuesto sobre la Renta de No Residentes<\/h3><\/header>[vc_column_text el_class=”texto-tama\u00f1o”]En referencia a las cargas fiscales en Espa\u00f1a, el sistema fiscal del pa\u00eds ib\u00e9rico prev\u00e9 el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (\u00a0Impuesto sobre la Renta de no Residentes<\/em>\u00a0) regido\u00a0\u00a0por el Real Decreto Legislativo 5\/2004, de 5 de marzo, Texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.<\/a><\/em><\/p>\n

Esta legislaci\u00f3n -de forma similar a las disposiciones del legislador italiano- hace una distinci\u00f3n seg\u00fan si el bien inmueble est\u00e1 destinado por el propietario al uso personal o se alquila.[\/vc_column_text][\/vc_column][vc_column width=”1\/2″ offset=”vc_hidden-md vc_hidden-sm vc_hidden-xs”][vc_single_image image=”7824″ img_size=”large”][\/vc_column][\/vc_row][vc_row][vc_column css=”.vc_custom_1691138939788{padding-right: 30px !important;padding-left: 30px !important;}” el_class=”texto-espacio”][vc_column_text el_class=”texto-tama\u00f1o”]En el primer caso, el contribuyente no residente en Espa\u00f1a estar\u00e1 gravado -en el caso de un sujeto residente en la UE o en el Espacio Econ\u00f3mico Europeo- por un tipo del 19% cuya base imponible es del 2% (1,1% si el se ha actualizado el valor en los 10 a\u00f1os anteriores) del valor catastral del propio bien; si, por lo contrario, el contribuyente no es residente dentro de los l\u00edmites territoriales antes definidos, la tasa ser\u00e1 del 24%.<\/p>\n

Si el bien inmueble se encuentra arrendado, las rentas obtenidas -es decir, las rentas- deber\u00e1n declararse \u00edntegramente sin posibilidad de deducci\u00f3n de gasto alguno, salvo para los sujetos residentes en la Uni\u00f3n Europea y en el Espacio Econ\u00f3mico Europeo que, a partir del 1 de enero de 2015, tendr\u00e1 derecho a deducir los gastos previstos para el IRPEF.<\/p>\n

Tambi\u00e9n en este caso el tipo aplicable ser\u00e1 del 19% para los sujetos residentes en la Uni\u00f3n Europea y en el Espacio Econ\u00f3mico Europeo y del 24% en los dem\u00e1s casos.<\/p>\n

En ambos casos, el pago del IRNR deber\u00e1 realizarse mediante el Modelo 210.[\/vc_column_text][\/vc_column][\/vc_row][vc_row css=”.vc_custom_1690876870082{margin-top: 20px !important;}”][vc_column css=”.vc_custom_1691138947181{padding-right: 30px !important;padding-left: 30px !important;}” el_class=”texto-espacio”]

IBI: Impuesto sobre Bienes Inmuebles<\/h3><\/header>[vc_column_text el_class=”texto-tama\u00f1o”]Otro aspecto de la disciplina fiscal espa\u00f1ola com\u00fan a la italiana \u2013en particular con el IMU\u2013 es la provisi\u00f3n de un impuesto local sobre bienes inmuebles que se aplica a los bienes inmuebles y que toma el nombre de Impuesto sobre Bienes Inmuebles (Ibi\u00a0)<\/em>\u00a0.<\/p>\n

El impuesto se rige por el TRLRHL (\u00a0Real Decreto Legislativo 2\/2004, de 5 de marzo por el que se aprueba\u00a0el Texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales<\/em><\/a>\u00a0) en los art\u00edculos 60 a 77 y tiene las siguientes caracter\u00edsticas:<\/p>\n